成本分類與成本行為

Cost Classification & Cost Behaviour

成本按性質分類（直接材料、直接人工、製造費用）、按行為分類（固定成本、變動成本、半變動成本）、按決策分類（相關成本、沉沒成本、機會成本）。

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核心考點

考評提示：考核重點：區分直接成本與間接成本對產品成本計算的影響、固定成本在高低產量下的單位成本變化、沉沒成本在決策中應被忽略。

定義按性質分類：直接材料（可直接追溯至產品的原材料）→直接人工（可直接追溯的工資）→直接費用→製造費用（間接材料+間接人工+間接費用，如廠房租金、折舊）→Prime Cost = Direct Materials + Direct Labour
定義按行為分類：固定成本（總額不隨產量變化——如租金、管理層薪金→單位固定成本隨產量增加而下降→規模經濟的來源）→變動成本（總額隨產量按比例變化——如原材料→單位變動成本大致恒定）→半變動成本（含固定+變動元素——如電費=基本月費+按用量計費）
方法高低點法（High-Low Method）：從最高與最低活動量期間的成本數據→計算變動成本率=（最高成本-最低成本）/（最高活動量-最低活動量）→分離固定與變動元素→但假設成本與活動量為線性關係（局限性）
定義決策相關成本概念：相關成本（因決策而改變的未來成本）→沉沒成本（已發生且不可收回→決策時應忽略）→機會成本（選擇A方案而放棄的最佳替代方案的收益）→增量成本（因決策而產生的額外成本）
陷阱考試陷阱：學生常混淆固定成本與間接成本——固定/變動係指成本隨產量的行為；直接/間接係指成本能否追溯至產品。兩者是不同維度的分類

解釋「沉沒成本應在短期決策中被忽略」的原因。舉例說明。

沉沒成本定義：已經發生且無論未來採取什麼行動都無法收回的成本→例如已購買的專用機器（無轉售價值）
為什麼忽略：決策應基於未來增量現金流而非歷史成本→考慮沉沒成本會導致「越陷越深」（escalation of commitment）→即繼續投入資金到失敗項目中因為不想浪費已付出的錢
例子：公司已花HK$100萬研發一款產品→市場測試顯示沒有需求→應停止而非繼續投入——那HK$100萬無論如何收不回
正確做法：只考慮增量收入與增量成本的差額→若增量收入>增量成本就做，反之則不做

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關於本文：由 DSE 神器團隊整理，資料以香港考試及評核局（HKEAA）最新公佈為準。最後更新：2026 年 5 月。