DSE 企業、會計與財務概論 · Topic FA

財務會計

Financial Accounting

會計基本概念（假設、原則、慣例）、複式記帳法、原始分錄簿、銀行往來調節表、財務報表編製（損益表、資產負債表）、比率分析。

會計假設、原則與慣例

Accounting Assumptions, Principles & Conventions

Going Concern（持續經營）、Accruals（應計）、Consistency（一致性）、Prudence（審慎）、Materiality（重要性）等基本會計概念。

考評提示：必考！每個概念都要能用具體會計處理方法說明——例如審慎概念如何影響存貨估值（成本與可變現淨值孰低）。

定義 Going Concern（持續經營假設）：假設企業在可預見的未來不會清盤→因此資產按成本減折舊列帳而非按清算價值→若企業不再是going concern→財務報表需改用break-up basis→所有資產按可變現淨值入帳
定義 Accruals（應計概念）：收入與支出按發生時點而非現金收付時點確認→期末調整分錄（accrued expenses, prepaid expenses, accrued income, unearned income）→確保報表反映該期間的真實業績
定義 Consistency（一致性）：同一會計政策在不同期間保持一致→例如存貨計價方法（FIFO/加權平均）一旦選定不應隨意變更→確保各期間財務報表可比性→若必須變更，需在附註中披露原因及影響
定義 Prudence（審慎概念）：不可高估資產與收入→不可低估負債與費用→存貨按「成本與可變現淨值孰低」（LCNRV）計價→應收賬款需計提呆帳準備→寧可保守不可樂觀
定義 Materiality（重要性）：若某項目的遺漏或錯報可能影響使用者嘅經濟決策→該項目屬於material→需獨立披露。不重要的項目可按最方便的方法處理→強調成本效益

以一間零售企業為例，解釋審慎概念（Prudence Concept）如何影響存貨估值與應收賬款的會計處理。

Double-Entry Bookkeeping & Books of Original Entry

複式記帳原理（每筆交易借貸雙記）、T帳戶、原始分錄簿種類（銷售日記簿、採購日記簿、現金簿、普通日記簿）。

考評提示：考核重點：借貸法則（DEAD CLIC記憶法）、試算表的限制（只能檢測借貸不平衡的錯誤但不能檢測原則性錯誤）。

方法借貸法則（DEAD CLIC）：Debit增加——Expenses（費用）、Assets（資產）、Drawings（提用）；Credit增加——Liabilities（負債）、Income（收入）、Capital（資本）。每一筆交易必定借貸雙記且借貸總額相等
定義原始分錄簿功能：銷售日記簿（記錄賒銷）→採購日記簿（記錄賒購）→現金簿（記錄所有現金收支）→普通日記簿（記錄其他交易如折舊、呆帳、更正分錄）→月底將各簿總額過帳至總帳
陷阱試算表的限制：試算表平衡≠沒有錯誤——無法檢測的錯誤包括：遺漏整筆交易（error of omission）、科目分類錯誤（error of commission）、原則性錯誤（error of principle）、原始分錄錯誤（error of original entry）→需要通過銀行往來調節表、債權人/債務人對帳等其他控制方法
方法不完整會計紀錄（Incomplete Records）：中小企常見情況→利用會計方程式（Assets = Liabilities + Capital + Profit - Drawings）推算缺失的數據→通過Mark-up/Margin比率推算銷售/銷貨成本
陷阱考試高頻錯誤：將費用誤記為資產（違反審慎概念）、忘記期末調整分錄（accruals/prepayments）、混淆資本支出與收益支出——資本支出（購買機器）計入資產負債表、收益支出（維修機器）計入損益表

試算表平衡是否代表帳目沒有錯誤？列舉三種試算表無法檢測的錯誤。