財務會計子課題
複式記帳法與原始分錄簿
Double-Entry Bookkeeping & Books of Original Entry
複式記帳原理（每筆交易借貸雙記）、T帳戶、原始分錄簿種類（銷售日記簿、採購日記簿、現金簿、普通日記簿）。
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核心考點
1. 複式記帳法的核心邏輯
考評提示：考核重點：借貸法則（DEAD CLIC記憶法）、試算表的限制（只能檢測借貸不平衡的錯誤但不能檢測原則性錯誤）。
- 方法借貸法則（DEAD CLIC）：Debit增加——Expenses（費用）、Assets（資產）、Drawings（提用）；Credit增加——Liabilities（負債）、Income（收入）、Capital（資本）。每一筆交易必定借貸雙記且借貸總額相等
- 定義原始分錄簿功能：銷售日記簿（記錄賒銷）→採購日記簿（記錄賒購）→現金簿（記錄所有現金收支）→普通日記簿（記錄其他交易如折舊、呆帳、更正分錄）→月底將各簿總額過帳至總帳
- 陷阱試算表的限制：試算表平衡≠沒有錯誤——無法檢測的錯誤包括：遺漏整筆交易（error of omission）、科目分類錯誤（error of commission）、原則性錯誤（error of principle）、原始分錄錯誤（error of original entry）→需要通過銀行往來調節表、債權人/債務人對帳等其他控制方法
- 方法不完整會計紀錄（Incomplete Records）：中小企常見情況→利用會計方程式（Assets = Liabilities + Capital + Profit - Drawings）推算缺失的數據→通過Mark-up/Margin比率推算銷售/銷貨成本
- 陷阱考試高頻錯誤：將費用誤記為資產（違反審慎概念）、忘記期末調整分錄（accruals/prepayments）、混淆資本支出與收益支出——資本支出（購買機器）計入資產負債表、收益支出（維修機器）計入損益表
常見題型 · scoring points
試算表平衡是否代表帳目沒有錯誤？列舉三種試算表無法檢測的錯誤。
- 試算表只能檢測借貸總額不等的錯誤→不能檢測：遺漏整筆交易（完全不記帳→借貸皆無→試算表仍平衡）
- 科目分類錯誤（將購買文具記入購買機器→錯誤分類為資產而唔係費用→試算表仍平衡但報表錯誤）
- 原始分錄金額錯誤（銷售HK$10,000誤記為HK$1,000→借貸皆為HK$1,000→試算表平衡但金額錯誤）
- 結論：試算表係有用嘅初檢工具但需配合其他控制措施（銀行調節、對帳、分析性覆核）
財務會計 其他子課題
關於本文：由 DSE 神器團隊整理，資料以香港考試及評核局（HKEAA）最新公佈為準。最後更新：2026 年 5 月。
